В каких случаях с полученных сумм гранта не нужно исчислять и уплачивать ндфл

Обновлено: 08.07.2024

Минфин России в письме от 30.11.2020 № 03-04-06/104189 разъяснил, требуется ли уплата НДФЛ с грантов. Разберемся.

Доход в виде гранта

Грант – это форма государственной поддержки. Это деньги или другое имущество, которые грантодатели безвозмездно и безвозвратно передают гражданам либо организациям на определенных условиях.

Как правило, гранты выделяют на проведение научных исследований, программ в сфере образования, искусства, охраны природы и т. д. Кроме того, целью финансирования может быть награждение лауреатов викторин, конкурсов, олимпиад.

Кто не платит НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 освобождаются от налога суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Перечень данных организаций утвержден постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602.

Таким образом, доходы физических лиц - грантополучателей в виде гранта, предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с соответствующей организацией, входящей в Перечень, освобождаются от НДФЛ.

Если же за счет гранта выплаты осуществляются иным физическим лицам (не грантополучателям), из них следует исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по общему правилу.

Грант по результатам участия в конкурсах

Согласно пункту 6.1 статьи 217 НК РФ также не облагаются НДФЛ полученные налогоплательщиком в виде грантов премии и призы в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям.

Так, доходы физических лиц - грантополучателей в виде грантов по результатам участия в конкурсах, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ, не облагаются НДФЛ.

Что со страховыми взносами?

Отдельно отметим и страховые взносы.

Минфин и ФНС России ранее в своих письмах разъясняли, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, суммы выплат независимо от источника их финансирования, в т.ч. за счет гранта, облагаются страховыми взносами.

При этом уплату страховых взносов обязана произвести организация. Например, когда грантодатель направляет денежные средства на счет компании, которая потом выплачивает их своим сотрудникам. С таких выплат нужно платить страховые взносы.

Вопрос спорный, ведь выдаваемые денежные средства не являются заработной платой. Однако свою позицию организации нужно будет отстаивать в суде.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/104189 от 30.11.2020

Нужно ли платить НДФЛ при получении гранта?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ФГБУН от 16.10.2020 и от 01.09.2020 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Минфина России, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 № 602 (далее - Перечень).

Согласно пункту 6.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям.

Таким образом, на основании пункта 6.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения, в частности, доходы физических лиц - грантополучателей в виде грантов по результатам участия в конкурсах, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации.

На доходы физических лиц, не являющихся грантополучателями, положения пункта 6.1 Кодекса не распространяются.

При этом обращаем внимание, что в соответствии с соглашением о предоставлении из федерального бюджета грантов форме субсидий в соответствии с пунктом 4 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, прилагаемым к рассматриваемому обращению, получателем гранта в форме субсидии является ФГБУН. Информация о получении гранта физическим лицом в представленных материалах отсутствует.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

В статьи 217 и 422 НК РФ внесены поправки, которые освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты работникам, произведенные работодателем за счет субсидии, предоставленной из-за введения нерабочих дней.

Соответствующий Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новые нормы освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты работникам в размере не более МРОТ (12 792 рублей), произведенные работодателем за счет бюджетной субсидии, полученной в качестве поддержки из-за введения нерабочих дней. В данном случае речь идет о дополнительной субсидии, выплачиваемой субъектам малого и среднего бизнеса, а также социально ориентированным НКО, занятым в пострадавших от коронавируса отраслях.

Указанные выплаты работникам освобождаются от НДФЛ и страховых взносов однократно в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ освобождают от НДФЛ призы в денежной и натуральной форме, полученные гражданами в лотереях, организованных органами власти среди лиц, прошедших вакцинацию от COVID-19.

Указанные нормы вступили в силу с 29 ноября 2021 и действуют в отношении доходов, полученных начиная с 2021 года.

В статьи 217, 422 НК РФ, устанавливающие перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов, включаются новые нормы. Взносы и НДФЛ не придется начислять с сумм до 12 792 руб. на одного сотрудника, если эти суммы выплачены работодателями за счет осенних коронавирусных субсидий.

На освобождение от уплаты НДФЛ и взносов могут претендовать работодатели (МСП и СОНКО), которые получали субсидии в связи с:

нерабочими днями в октябре-ноябре 2021 года;
проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о QR-кодах и другим ковидным ограничениям.

Освобождение от обложения НДФЛ и взносами однократное — им можно воспользоваться в календарном месяце получения субсидии либо в месяце, следующем за ним.

Сейчас неизвестно, как это нововведение будет реализовано в программах 1С. Мы разработали свою методику настройки расчетов. Вариант настройки от ЗУП-команды Бухэксперт8 — Как не облагать НДФЛ и взносами зарплату из коронавирусных субсидий в ЗУП 3.1

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (9)

Было бы логично сделать специальный вычет по таким суммам из налоговой базы — надеюсь, так и сделают законодатели.

Сторнировать операциями — это подкладывать бомбу замедленного действия себе и своим последователям, будет непросто разобраться, что же произошло. Годится разве что как временное решение.

Согласна с Вами, Владимир — идеально было бы получить отдельный функционал. Но пока не получили ответа от разработчиков. Предполагаем, что они сами ждут разъяснений от законодателей. Поэтому пока — только обходные варианты.

В настоящее время разрабатываем альтернативную методику, опубликуем отдельную статью по ней в ближайшее время.

Mozilla/5.0 (X11; CrOS i686 4319.74.0) AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko) Chrome/29.0.1547.57 Safari/537.36

Читайте также: